Registro contable del IDE

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preguntado por kaisser (45 puntos) en Normas de valuación
editado por contabilidad
Registro contable del IDE

¿Cómo se registra contablemente el IDE toda vez que dentro del estado de cuenta nos llega con un mes de posterioridad?, por ejemplo, el IDE de febrero aparece hasta marzo, ¿como se registra contablemente?

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Primeramente, es necesario recordar que el IDE puede ser acreditable o no, dependiendo si se realiza a un contribuyente que pueda acreditarlo contra ISR. En el supuesto de una entidad que pueda acreditar el IDE éste se considera como un pago anticipado por servicios u otros beneficios que se van a recibir en periodos posteriores al pago:

IDE retenido por acreditar                $5,000

          Bancos                                            $5,000

 

Una vez que el IDE se acredita se realiza el siguiente asiento:

ISR por pagar                                 $5,000

          IDE retenido por acreditar                    $5,000

 

Respecto al estado de cuenta en que aparece el IDE con un mes de posterioridad, es pertinente precisar que el postulado de Devengación contable de la NIF A-2, en el párrafo 27 señala que “Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica con 27 otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados para fines contables”, adicionalmente, el párrafo 28 precisa que “Las transacciones se reconocen contablemente cuando en un acuerdo de voluntades se adquiere un derecho por una de las partes involucrada en dicha transacción y surge una obligación para la otra parte involucrada, independientemente de cuando se realicen”. Por lo anterior, el IDE se debe registrar en el momento en que ocurren (febrero), independientemente del momento en que llegue o quede asentado en el estado de cuenta (marzo), lo anterior también es consistente con el postulado de sustancia económica y lo relativo al periodo contable.

En el caso de una entidad que no acredite el IDE el registro contable debe reconocerse directamente en resultados, salvo que el pago del impuesto sea parte del costo de adquisición de algún activo.


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